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建安企业所得税会计科目

对于代开发票所支付的营业税金及附加等

计提

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交营业税

贷：应交税费-应交城建税

贷：应交税费-应交教育费附加

同时做上交会计分录

借：应交税费-应交营业税

借：应交税费-应交城建税

借：应交税费-应交教育费附加

贷：库存现金（或银行存款）

对于企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：库存现金（或银行存款）

此时，“应交税费-应交企业所得税”体现借方余额，反映多交或预交，待季末计提“应交税费-应交企业所得税”时，抵交已预交的企业所得税。

营改增后建筑安装企业账务处理

依据营业税改征增值税试点实施办法的规定，纳税人提供建筑服务在实际取得的预收款以及合同约定的收款日，产生增值税纳税义务，先开具增值税发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天， 但会计上应按照完工百分比法核算收入和成本。

1、 取得预收账款时开具增值税发票：

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-应交增值税(销项税额) (全部价款+价外费用)÷(1+11%)×11%

或者：

借：银行存款

贷：预收账款

应交税费-未交增值税 (全部价款+价外费用)÷(1+3%)×3%

按规定预交增值税时：

借：应交税费-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

或者

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

2、 外购建筑材料等，取得的增值税专用发票等合法扣税凭证：

借：库存材料等科目

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

3.领用建筑材料、支付分包价款时：

借：工程施工--成本(材料)

贷：原材料

借：工程施工--成本(分包款)

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

建筑材料等若用于简易计税项目，应于领用时转出进项税额：

借：工程施工--成本(材料等)

贷：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

4.每月按完工百分比法确认收入、成本：

借：工程施工--合同毛利

主营业务成本

贷：主营业务收入

按照总包扣除分包后的差额作为销售额时，按照应抵减的增值税：

借：应交税费--应交增值税(营改增抵减的增值税)

贷：主营业务成本

5.结算工程价款时开具增值税发票：

借：应收账款

贷：工程结算

应交税费-应交增值税(销项税额)

6.每月按照实际缴纳的增值税(含异地预缴数)计算的城建税、教育费附加、地方教育附加：

借：营业税金及附加

贷：应交税费--应交城市维护建设税

应交税费--应交教育费附加

应交税费--应交地方教育附加

7.工程竣工决算

借：工程结算

贷：工程施工-合同成本

工程施工-合同毛利

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