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增值税多交税款抵减如何申报

会计处理方法

取得《抵减欠税通知书》后，如果增值税欠缴总额大于期末留抵税额，按期末留抵税额用红字借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目，贷记"应交税金--未交增值税"科目.?

如果增值税欠缴总额小于期末留抵税额，按增值税欠缴总额红字借记"应交税金--应交增值税(进项税额)"科目，贷记"应交税金--未交增值税"科目.?

抵缴应纳税款

为减少流程，多缴税款一般按先抵缴税款后退税的办法处理。

若多交了企业所得税，根据国税发〔2009〕79号第十一条规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

即多缴税款可以抵缴以后年度税款，在企业所得税季度申报表第16行预缴时抵减，年度汇算清缴纳税申报时将抵减额填在主表第37行"以前年度多缴的所得税额在本年抵减额"。

例如，某企业在2016年预缴纳所得税2000万元，企业所得税汇算清缴时，税务机关出具报告，企业多交的100万元不予退税而抵减以后年度税款.2017年一季度应交所得税150万元，抵减上年多交的100万元后应交税款50万元。

会计处理：

1.根据税务机关的审批报告等：

借：应交税费--多缴所得税100

贷：以前年度损益调整100

借：以前年度损益调整100

贷：利润分配-未分配利润100

2.预提所得税：

借：所得税费用150

贷：应交税费-应交所得税150

3.实际交税：

借：应交税费-应交所得税150

贷：应交税费-多缴所得税100

银行存款50

若多交了增值税，抵减下期应纳税款时，将其填入《增值税纳税申报表》第25项"期初未缴税额(多缴为负数)"。

增值税多交税款会计处理：

借：应交税费--未交增值税

贷：应交税费--应交增值税(转出多交增值税)

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