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销售不动产增值税会计处理

销售不动产的会计分录是：

（1） 结转：

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

（2）取得收入时：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费--应交增值税（销项税）

（3）计提税金：

借：固定资产清理

贷： 应交税费--城建税

应交税费--教育费附加

应交税费--地方教育费附加

（4）结转固定资产清理：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

或相反

不动产固定资产后续支出的税务处理

企业所得税法第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

2.租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；

3.其他应当作为长期待摊费用的支出。

即上述长期待摊费用不能一次性税前扣除，必须按规定期限分期摊销扣除。

企业所得税法实施条例规定，固定资产的“改建支出”，指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

“固定资产的大修理支出”，指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。显而易见，改变房屋或者建筑物（固定资产）结构、延长（固定资产）使用年限等发生的支出，即为会计上的“更新改造支出”。

《财政部、国度税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第一条规定：“对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应依照房屋原价计算缴纳房产税。其中，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算，纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。”

销售不动产增值税会计处理应该怎么做？销售不动产取得收入时，借记银行存款，贷记固定资产清理，贷记应交税费--应交增值税（销项税）。计提税金时，借记固定资产清理，贷记应交税费--城建税，贷记应交税费--教育费附加，贷记应交税费--地方教育费附加。

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