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其他收益月末怎么结转

一、科目性质：“其他收益”是新增的一个损益类会计科目；

二、核算内容：“其他收益”科目的核算内容主要有以下三个方面：

1.核算总额法下与企业日常活动相关的政府补助

（1）企业实际收到或应收到政府补助（与日常活动相关的部分），如软件行业收到的增值税即征即退返还的税款

注：该部分政府补助在修订准则之前，计入“营业外收入”。

借：银行存款、其他应收款

贷：其他收益

或者，先计入递延收益，然后再从递延收益转入其他收益

借：银行存款

贷：递延收益

借：递延收益

贷：其他收益

（2）期末结转至本年利润，结转后该科目无余额

借：其他收益

贷：本年利润

核算小微企业因免征增值税而产生的收益会计处理？

（1）小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费[《增值税会计处理规定》（财会（2016）22号）]

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

（2）在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

（3）期末结转至本年利润，结转后该科目无余额

借：其他收益

贷：本年利润

核算企业因代扣个人所得税而获得的代扣手续费收益（一般为代扣个人所得税的2%）

注：在此之前，大多数企业均将此项收益列作其他业务收入或营业外收入。

（1）企业收到该手续费返还（部分省份可能需要就该部分手续费征收增值税，也有部分省份没有征收，若没有征收，则贷方没有“应交税费——应交增值税”）

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费——应交增值税（销项税额）

注：目前关于“代扣代缴个人所得税，从税务局取得的2%手续费返还是否缴纳增值税”各地有不同执行口径，内蒙古、河南、福建、深圳国税认为“根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。”湖北国税认为不需要缴税。国家也未有明文规定。具体是否缴税，还是应该咨询当地主管税务机关，以免多缴税或少缴税。若执行缴纳增值税，一般是按照代理经纪服务征收增值税，适用税率6%。

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