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产品质量保障费用计提会计处理

根据《企业会计准则---或有事项》的规定，产品质量保证属于或有事项，企业应在期末将其确认为一项负债，金额应按可能发生产品质量保证费用的数额和发生的概率计算确定。

需要注意的是，如果企业发现保证费用的实际发生额与预计数额相差较大，应及时对预计比例进行调整;如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将"预计负债---产品质量保证"科目余额冲销，即借记"预计负债---产品质量保证"科目，贷记"营业费用"科目;已对其确认预计负债的产品，如果企业不再生产了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将"预计负债---产品质量保证"科目余额冲销，不留余额。

此外，《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)规定，纳税人申报的扣除要真实，能提供证明有关支出确实已经发生的适当依据，而且可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的.据此，对于由于预计产品质量保证而计入当期损益的费用不得税前扣除，只有在实际发生用时据实扣除。

计提税金及附加会计分录

主营业税金及附加是指企业的营业税、城建税、教育附加、地方教育附加等税金.此部分税金可以税前扣除.营业税是根据主营业务收入*税率(行业不同税率有点差异，一般是5%)计算的;城建税、教育附加、地方教育附加是根据增值税额*相应的税率计算的，下面是税率：

城建税---增值税额*0.05(县级)---增值税额*0.07(县级市以上)

教育附加------增值税额*0.03

地方教育附加------增值税额*0.02

分录：计提时：借：主营业务税金及附加

贷： 应交税金-城建税

应交税金-教育附加

应交税金-地方教育附加

缴纳时：借： 应交税金-城建税

应交税金-教育附加

应交税金-地方教育附加

贷：银行存款

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