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支付的土地出让金违约金账务处理

土地出让违约金在计算土地增值税时，不可以计入土地成本进行扣除。但在计算企业所得税时，可以列入土地成本进行扣除。

约定的违约金低于造成的损失的，当事人可以请求人民法院或者仲裁机构予以增加；约定的违约金过分高于造成的损失的，当事人可以要求人民法院或仲裁机构予以适当减少。

对于土地违约金，可以这样做账：

借：营业外支出—违约金

贷：银行存款/库存现金

设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时，记入这个账户的借方；期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。

支付土地出让金的违约金的税务处理

根据企业所得税法第十条规定： 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

(二)企业所得税税款;

(三)税收滞纳金;

(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;

(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;

(六)赞助支出;

(七)未经核定的准备金支出;

(八)与取得收入无关的其他支出.根据土地增值税暂行条例和土地增值税暂行条例实施细则的相关规定：支付的土地出让违约金不属于按税法规定正常开支的成本费用，

因此，在计征土地增值税时不能作为正常的成本费用支出予以扣除. 我想再问一下，我觉得上述问题中土地出让金违约金是我们同国土局签订的土地出让合同支付的罚款性质支出，此合同，应属经济合同，是我们违反经济合同约定的违约金，这应该能从企业所得税前扣除的.如果违反的是国家的税收条例或其他法规政策等的罚款罚金才不能在税前扣除。

支付的土地出让金违约金账务处理应该怎么做？土地出让违约金在计算土地增值税时，不可以计入土地成本进行扣除。但在计算企业所得税时，可以列入土地成本进行扣除。对于土地违约金，可以这样做账：借记营业外支出—违约金，贷记银行存款/库存现金。

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