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计提本月增值税附加税分录

按实际缴纳的增值税税额*相应税率进行计提，分录为：

借：税金及附加--城市维护建设税

借：税金及附加--教育费附加

借：管理费用--地方教育附加

贷：应交税费--应交城市维护建设税

贷：应交税费--应交教育费附加

贷：应交税费--应交地方教育附加

城市维护建设税及教育费附加税率是怎么算的?

1.计税基础

(1)城市维护建设税依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税和消费税税额为计税依据。

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳.第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。

(2)教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税和消费税税额为计税依据。

教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定，教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。

2.征收率

城市维护建设税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。

教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。

3.计算公式

(1)城市维护建设税=(增值税+营业税+消费税)*征收率

(2)教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率

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