会计培训机构?？?/h1> 发布时间：2021-12-21 11:57:13

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小规模纳税人减免增值税账务处理

小微企业能够减免税款就大概有三种增值税、附征税费和企业所得税。

一、增值税

账务处理：

《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》(财会〔2013〕24号)：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

二、附征税费

按照规定，附征税费随同主税种一并征收、减免，既然增值税或者营业税减免，则附征税费同时减免.同时，根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税〔2016〕12号)自2016年2月1日起将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。

账务处理上，不作计提分录。

三、企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

账务处理：

因为此项减免属于直接减免，按照实际应纳税额计提、缴纳。

小微企业增值税优惠政策有什么法律规定?

最新文件规定.《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第52号)规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额.增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

小规模纳税人减免增值税账务处理应该怎么做？小规模纳税人能够减免税款分别有：增值税、附征税费和企业所得税.在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入.附征税费随同主税种一并征收、减免，既然增值税减免，则附征税费同时减免.账务处理上，不作计提分录.企业所得税减免属于直接减免，按照实际应纳税额计提、缴纳。

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