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税务师《税法Ⅱ》高频考点：印花税的计税依据

印花税的计税依据

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：掌握本考点。

【高频考点】印花税的计税依据

重点关注以下几点：

1.购销合同，计税依据为购销金额。

2.加工承揽合同，计税依据为加工或承揽收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，加工费金额按加工承揽合同，原材料金额按购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。

（2）由委托方提供原材料的，原材料不计税，计税依据为加工费和辅料的合计数。

3.建设工程勘察设计合同，计税依据为收取的费用（即勘察、设计收入）。

4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

5.财产租赁合同，计税依据为租赁金额（即租金收入）。

【提示】

（1）税额不足1元的按照1元贴花。

（2）财产租赁合同只是规定月（天）租金而不确定租期的，先定额5元贴花，结算时再按实际补贴印花。

6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管费用。

8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应了解。

9.财产保险合同，计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。

10.技术合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。技术开发合同研究开发经费不作为计税依据。

11.记载资金的营业账簿，计税依据为实收资本和资本公积两项的合计金额。

12.有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

13.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

14.施工单位将自己承包的建设项目，分包给其他施工单位所签订的分包合同，应按新的分包所载金额计算应纳税额。

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