北京税务师培训

发布时间：2021-12-27 12:52:39

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税务师考试《涉税服务实务》高频考点：“税金及附加”会计科目

税金及附加会计科目

【考频分析】

考频：★★★

复习程度：理解掌握本考点。本考点属于单选题、多选题、简答题、综合题的常设考点，在历年试题中均有出现。

【高频考点】税金及附加会计科目

1.本科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

（1）房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

（2）本科目属于损益类科目，不包括增值税。

（3）房产税、车船税、土地使用税、印花税也在本科目核算。

2.企业计提的与经营活动相关税费的账务处理。

借：税金及附加

贷：应交税费应交消费税等

3.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

【提示】

（1）企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目。

（2）企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

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