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注税考试《财务与会计》练习题：职工薪酬

计算题

长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，12月1日应付职工薪酬账户贷方余额为万元，12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

（1）12月10日，发放11月份职工工资万元，其中代扣个人所得税60万元。

（2）12月10日~20日，公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修，应付薪酬12.9万元。

（3）12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。

（4）12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本元，市场售价0元（不含增值税）。

（5）12月25日，公司根据12月董事会批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利45万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利在福利额为180万元，实际支付辞退福利合计165万元。

如不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。

1、12月31日，长城公司应付职工薪酬账户的贷方余额为（　）万元。

A、110.40

B、140.40

C、177.90

D、275.40

2、根据职工提供服务的受益对象，长城公司12月应计入管理费用的职工薪酬是（　）万元。

A、86.48

B、99.38

C、114.15

D、114.38

3、根据事项（3），长城公司应确认应付职工薪酬账户的贷方发生额是（　）万元。

A、0 B、1.13

C、22.50

D、30.00

4、根据事项（4），长城公司应确认的主营业务收入是（　）万元。

A、0

B、56.48

C、67.50

D、78.98

1、

【正确答案】C

【答案解析】12月31日长城公司应付职工薪酬账户的贷方余额＝（月初余额）－（资料1）＋12.9（资料2）－60（资料5）＝177.9（万元）。

资料5的分录：

借：应付职工薪酬　60

贷：银行存款　45

管理费用　15

2、

【正确答案】A

【答案解析】长城公司12月应计入管理费用的职工薪酬＝22.5（资料3）＋67.5x1.17（资料4）－15（资料5）＝86.48（万元）。

3、

【正确答案】C

【答案解析】长城公司应确认应付职工薪酬账户的贷方发生额＝20x（4.5+9）/12＝22.5（万元）。

4、

【正确答案】C

【答案解析】长城公司应确认的主营业务收入＝50x1.35＝67.5（万元）。

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