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注册税务师考试《税法一》练习题：缴纳消费税

【综合分析题】

（一）

位于市区的甲企业是一家摩托车生产企业，既生产两轮摩托车，又生产卡丁车；位于县城的乙企业为外贸企业，专营进出口业务。12月初，上述企业（均为增值税一般纳税人）均没有留抵税额。12月，甲乙两企业往来业务如下：

（1）甲企业申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价200万元、包装费2万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元，支付购货佣金3万元，由甲企业向海关交纳税金后，海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费4万元，取得国际货运代理发票。

（2）甲企业将数月前购入的一批专用橡胶材料送往位于县城的某轮胎加工企业，委托其加工摩托车轮胎，该批橡胶材料成本35万元；当月完成轮胎生产，轮胎加工企业开具增值税专用发票注明加工费8万元，甲企业提货并结清了相关款项。甲企业当月领用委托加工收回轮胎的90%用于继续生产摩托车，10%直接销售给其他摩托车厂，取得不含税销售额12万元。

（3）甲企业当月销售自产A型摩托车200辆，取得不含税价款100万元，并将5辆A型摩托车奖励优秀职工；当月销售自产卡丁车25辆，取得不含税价款10万元；支付当月销售运费2万元，取得运输发票。

（4）甲企业委托乙企业出口自产B型摩托车80辆，离岸价格折合人民币合计60万元，摩托车出口后，甲企业付给乙企业4万元代理费。

其他相关资料：①甲企业进口零件的关税税率为6%；②生产销售的A、B型摩托车适用消费税税率均为10%；③轮胎的消费税率3%；④轮胎的成本利润率5%；⑤增值税退税率15%；⑥假定相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣，当期出口业务均完成收汇核销过程。

根据上述资料，回答下列问题：

甲企业12月进口环节应向海关缴纳的税金合计（ ）万元。

A.50.44

B.51.32

C.52.22

D.53.55

甲企业委托加工摩托车轮胎提货时被代收的消费税、城市维护建设税和教育费附加合计为（ ）万元。

A.1.40

B.1.44

C.1.47

D.1.49

甲企业12月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。

A.10.25

B.12.25

C.14.25

D.16.25

甲企业12月增值税销项税额的合计数为（ ）万元。

A.19.17

B.20.17

C.21.17

D.22.17

甲企业12月应向税务机关申请的出口退还增值税为（ ）万元。

A.9

B.10.1

C.11.7

D.16.97

以下说法正确的有（ ）。

A.甲企业当期应退消费税为0

B.摩托车厂委托加工收回的轮胎连续用于摩托车生产，被代收的消费税可按生产领用量从当期应纳消费税中抵扣

C.委托加工收回的已税轮胎直接销售的，不再缴纳消费税

D.甲企业当期应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（不考虑代收的部分）1.63万元

E.甲企业当期应缴纳的城市维护建设税和教育费附加（不考虑代收的部分）1.03万元

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