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注税《税务代理实务》练习题：应纳税

多选题

西部地区某内资企业（国家鼓励类产业）生产经营收入万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用税金合计万元，其中广告费180万元、业务宣传费60万元，营业外支出50万元（其中税收滞纳金20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元）。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，处理正确的有（?。?/p>

A、第1行营业收入为万元

B、第12行营业外支出为50万元

C、第14行纳税调整增加额35万元

D、第15行纳税调整减少额420万元

E、第30行应纳税额121.25万元

【正确答案】ABCD

【答案解析】广告费和业务宣传费的扣除限额＝x15%＝225（万元），实际发生180＋60＝240（万元），只能扣除225万元；应当填入第14行纳税调整增加额240－225＝15（万元）。

企业会计利润＝＋360＋60－－50＝870（万元）

捐赠限额＝870x12%＝104.4（万元），实际发生30万元，可以据实扣除

居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元；国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行免税收入60万元。

税收滞纳金不得在所得税前扣除，应当填入第14行纳税调整增加额20万元。

第14行纳税调整增加额＝15＋20＝35（万元）

第15行纳税调整减少额＝60＋360＝420（万元）

第17行免税收入60万元

第19行减、免税项目所得360万元

第30行应纳税额＝[（870－420）＋35]x15%＝485x15%＝72.75（万元）【注：自1月1日至12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税】

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