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注册税务师考试《税务代理实务》练习题：消费税

简答题

某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取加工费0.1万元（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。

（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。）

要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。

（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。

（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

【正确答案】（1）纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。

代收代缴的消费税

＝（800÷500x200＋0.1x200＋200x250x200x0.003÷0）÷（1－56%）x56%＋200x250x200x0.003÷0

＝439.55（万元）

（2）应纳消费税为零。

（3）卷烟批发环节适用5%的消费税税率

应纳消费税＝320x5%＝16（万元）

（4）应纳消费税＝100x320÷80x5%＝20（万元）

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