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一道关于收入的经典例题

【例题.不定项选择题】

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。6月份甲公司发生如下业务：

（1）6月2日，向乙公司销售A商品件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

根据上述资料回答以下问题：

（1）针对业务（1）和（2），下列处理不正确的有。

A.业务（1）应确认收入金额为800万元

B.业务（1）应确认增值税销项税额136万元

C.业务（2）应冲减收入400万元

D.业务（2）应冲减增值税销项税额68万元

正确答案：ABCD

答案解析：

业务（1）、（2）会计分录为：

①

借：应收账款795.6

贷：主营业务收入[800x（1－15%）]680

应交税费应交增值税（销项税额）（680x17%）115.6

借：主营业务成本480

贷：库存商品480

②

借：主营业务收入（680÷2）340

应交税费应交增值税（销项税额）（340x17%）57.8

贷：应收账款397.8

借：库存商品240

贷：主营业务成本240

（2）针对业务（3）和（4），下列处理正确的有。

A.业务（3）不确认收入

B.业务（3）应当按照计税价格计算确认增值税销项税额

C.业务（4）应当相应冲减主营业务成本

D.业务（4）应冲减增值税销项税额

正确答案：BD

答案解析：

业务（3）、（4）会计分录为：

③

借：生产成本（500x0.4x1.17）234

管理费用（40x0.4x1.17）18.72

销售费用（60x0.4x1.17）28.08

贷：应付职工薪酬280.8

借：应付职工薪酬280.8

贷：主营业务收入[（500＋40＋60）x0.4]240

应交税费应交增值税（销项税额）40.8

借：主营业务成本[（500＋40＋60）x0.3]180

贷：库存商品180

④

借：主营业务收入60

应交税费应交增值税（销项税额）10.2

贷：银行存款70.2

（3）甲公司6月份主营业务收入总额为万元。

A.100

B.53.2

C.520

D.920

正确答案：C

答案解析：甲公司6月份主营业务收入总额＝680－340＋240－销售折让60＝520（万元）。

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