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初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：库存现金

货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

库存现金

（一）现金管理制度

包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。

（二）现金的账务处理

企业应当设置库存现金科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金科目核算。

月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。

（三）现金的清查（★重点掌握）

如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过待处理财产损溢科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

【例题判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）

【正确答案】x

【答案解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

【例题单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。

A.管理费用

B.财务费用

C.冲减营业外收入

D.营业外支出

【正确答案】A

【答案解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入管理费用；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。

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