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《初级会计实务》第一章预习：货币资金

初级会计职称考试《初级会计实务》科目第一章 资产（依据教材提前预习）

第一节 货币资金

一、库存现金

（一）现金管理制度

1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

（三）现金的清查

单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过待处理财产损溢科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

二、银行存款

（一）银行存款的账务处理

单位应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

（二）银行存款的核对

单位银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的银行对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制银行存款余额调节表调节相符。

注：库存现金至少每天核对一次，银行存款至少每月核对一次。

【练习】

判断题：银行存款余额调节表因为属于会计档案，所以可以作为原始凭证入账。（x）

答案解析：不能最为原始凭证入账。

选择题：出纳在登记银行存款日记账时，所依据的凭证有：

A.现金收款凭证

B.现金付款凭证

C.银行存款收款凭证

D.银行存款付款凭证

E.转账凭证。

答案：BCD

三、其他货币资金

（一）其他货币资金的内容

其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

（二）其他货币资金的账务处理

为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置其他货币资金科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

【练习】

选择下列哪些属于其他货币资金：

（1）备用金　

（2）存出保证金

（3）存出投资款

（4）商业汇票

（5）银行汇票

（6）被冻结的存款

（7）外埠存款

（8）银行本票存款

（9）信用证存款

（10）信用卡存款

（11）外币存款

解析：

（1）x 计入其他应收款二级明细或单设备用金总帐

（2）x 计入其他应收款

（3）√

（4）x 计入应付票据应收票据

（5） √

（6）属于资产，

（7）√

（8）√

（9）√

（10）√

（11）x 计入银行存款

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