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《初级会计实务》复习：库存现金管理、核算及清查

根据《关于印发全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》全国会计专业技术资格考试继续使用考试大纲。初级会计职称《初级会计实务》科目考试大纲中明确要求掌握库存现金管理的主要内容和现金核算、现金清查的相关内容。网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级职称考生复习。

库存现金

一、现金管理制度

1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金，并遵守有关库存现金限额的规定。

（1）现金的使用范围

职工工资、各种工资性津贴。

个人的劳务报酬。

根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。

收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。

出差人员必须随身携带的差旅费。

结算起点（元人民币）以下的零星支出。

中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

（2）现金的限额

库存现金限额由银行核定；

核定依据一般是企业3-5天的正?？枰?；

边远地区或交通不便的企业可以适当放宽，最高不超过15天的开支需要量；

企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额。

2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

企业不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。

二、现金的账务处理

单位应当设置现金总账和现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

即：设置库存现金账户，借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。企业内部部门周转使用的备用金，可以单独设置备用金科目进行核算。

三、现金的清查

单位应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过待处理财产损溢科目核算。按管理权限报经批准后，分别情况处理。

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

练习：

单选题

◎下列违反现金管理制度的选项是（?。?。

A.企业以现金支付各种劳保支出和福利费

B.核定后的库存现金限额，开户单位应当严格遵守，超出部分应于当日终了前存入银行

C.未经批准，企业从现金收入中直接支付现金支出

D.出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账

正确答案：C

网校答案解析：该题针对现金的管理制度知识点进行考核。按照现金管理制度的规定：开户单位收入现金应于当日送存开户银行，开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因此C选项不正确?！?/p>

◎下列可以用现金支付的选项为（　）。

A.购入固定资产，支付价款50 000元

B.偿还所欠债务，金额2 000元

C.向一般纳税企业购入原材料，支付价款4 000元

D.职工甲的工资3 600元

正确答案：D

网校答案解析：该题针对现金的管理制度知识点进行考核。企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、职工的劳保及福利费、向个人收购农副产品和其他物资的款项等，以及结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出，所以本题应该选D?！?/p>

◎企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（　）。

A.财务费用

B.管理费用

C.销售费用

D.营业外支出

正确答案：B

网校答案解析：无法查明原因的现金短款经批准后要计入管理费用；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。

◎下列关于企业现金清查说法错误的是（　）。

A.现金清查一般采用实地盘点法

B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单，并由出纳人员和盘点人员签字盖章

C.对于超限额留存的现金应及时送存银行

D.清查小组清查时，出纳人员可以不在场

正确答案：D

网校答案解析：该题针对现金的清查知识点进行考核。现金清查一般采用实地盘点法；企业进行现金清查时，出纳人员必须在场，因此D选项是错误的。

◎企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（?。?/p>

A.营业外支出

B.待处理财产损溢

C.管理费用

D.其他应收款

正确答案：B

网校答案解析：该题针对现金的清查知识点进行考核。发现现金短缺时，应按实际短缺金额，借记待处理财产损溢科目，贷记库存现金科目。

◎企业现金清查中，对于现金溢余如果属于应支付给有关人员或单位的，经过批准后应计入的会计科目是。

A.营业外收入

B.待处理财产损溢

C.管理费用

D.其他应付款

正确答案：D

网校答案解析：该题针对现金的清查知识点进行考核。企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入营业外收入；如果经查明属于应支付给有关人员或单位的，应计入其他应付款。

◎企业现金清查中，对于现金短缺，如果经查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入（?。?。

A.财务费用

B.管理费用

C.其他应收款

D.营业外支出

正确答案：C

网校答案解析：该题针对现金的清查知识点进行考核。企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用；如果应由保险公司或相关责任人赔偿的，应该计入其他应收款。

判断题

◎（试题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（?。?

正确答案：x

网校答案解析：现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。

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