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《初级会计实务》复习：其他货币资金核算

根据《关于印发全国会计专业技术资格考试考务日程安排的通知》全国会计专业技术资格考试继续使用考试大纲。初级会计职称《初级会计实务》科目考试大纲中明确要求掌握其他货币资金的核算相关内容。网校小编整理了相关知识点及练习测试供广大初级职称考生复习。

一、其他货币资金的内容

其他货币资金是单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

二、其他货币资金的账务处理

为了反映和核算其他货币资金的收支和结存情况，单位应当设置其他货币资金科目。按其他货币资金的种类设置明细科目进行明细核算。

1、企业将银行存款转做其他货币资金时，借记其他货币资金明细科目，贷记银行存款；

2、将多余资金从其他货币资金账户转回时，借记银行存款，贷记其他货币资金明细科目。

本科目期末余额在借方，表示企业各项其他货币资金的期末金额。

练习：

单项选择题

◎下列项目中，不通过其他货币资金科目核算的是（ ）。

A.银行汇票存款

B.银行本票存款

C.信用卡存款

D.银行承兑汇票

正确答案：D

网校答案解析：银行承兑汇票应通过应收票据或应付票据科目核算。

◎企业存放在银行的银行汇票存款，应通过（ ）科目进行核算。

A.其他货币资金

B.银行存款

C.货币资金

D.库存现金

正确答案：A

◎下列各项，通过其他货币资金科目核算的是（ ）。

A.银行支票存款

B.银行本票存款

C.出差人员的差旅费

D.备用金

正确答案：B

网校答案解析：其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。而银行支票存款通过银行存款核算；备用金应通过其他应收款科目或者备用金科目核算；出差人员的差旅费通过库存现金核算。因此答案应该选B.

◎企业存入证券公司20万元银行存款，准备购买债券作为企业的交易性金融资产，但是尚未进行交易，则应该借记的科目为（ ）。

A.银行存款

B.其他应收款

C.其他货币资金

D.交易性金融资产

正确答案：C

网校答案解析：企业已存入证券公司但尚未进行交易，此时企业向证券公司划出资金时应该计入其他货币资金；实际购买股票、债券时应该计入交易性金融资产。因此C选项正确。

多项选择题

◎下列各项中，属于其他货币资金的有（ ）。

A.银行汇票存款

B.信用证保证金存款

C.信用卡存款

D.外埠存款

正确答案：ABCD

网校答案解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

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