延安中级职称培训
发布时间：2022-02-15 08:43:38
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中级会计实务第二章知识点：委托加工取得存货成本的计量
【第二章经典试题】
甲企业委托乙单位将A材料加工成用于直接对外销售的应税消费品B材料，消费税税率为5％。发出A材料的实际成本为979 000元，加工费为29 425元，往返运费为9 032元（可按7%作增值税进项税抵扣）。假设双方均为一般纳税企业，增值税税率为17％。B材料加工完毕验收入库时，其实际成本为（ ）元。（计算结果保留整数）
A、1 374 850
B、1 069 900
C、1 321 775
D、1 273 325
【正确答案】 B
【答案解析】 委托加工物资消费税组成计税价格＝（979 000＋29 425）÷（1－5％）＝1 061 500（元），受托方代扣代缴的消费税＝1 061 500x5％＝53 075（元），B材料实际成本＝979 000＋29 425＋9 032x（1-7%）＋53 075＝1 069 900（元）。
【该题针对委托加工取得存货成本的计量知识点进行考核】
委托加工取得存货成本的计量
注意1：如为一般纳税人，对方要按照加工费用收取17%的增值税，对于受托方来讲是销项税，而对于委托方来讲是进项税，一般纳税人的增值税不计入委托加工物资成本；如为小规模纳税人，发生的增值税就要计入收回的委托加工物资的成本。
注意2：受托方代收代缴的消费税：①如果收回后直接用于对外销售，消费税就应该计入存货成本；②如果收回后继续用于生产应税消费品，消费税记入应交税费应交消费税科目的借方，待以后环节抵扣。
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