贵阳中级会计师补习班

发布时间：2022-02-16 08:36:45

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中级会计考试《经济法》答疑精华：进项税额抵扣

【试题】

甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。8月发生下列经营业务：

（1）外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额10万元；支付给运输该

批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。

（2）外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额20万元。因管理不善，

购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%。

（3）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。

（4）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。

（5）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额580万元。

（6）提供技术转让，取得收入10万元。

已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，分别回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。

计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。

【正确答案】：甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=200×12%×（1－10%）=21.6（万元）

提问：

你好老师，资料（2）中关于购进高粱的进项税额不是已经取得了增值税专用发票了吗，为什么还要计算抵扣不是应该直接用20万的增值税额乘以未毁损比例吗？

回复：

因为购进的高粱是作为原材料用于生产酒的，属于用于深加工，应该按照12%抵扣进项税额；而专用发票上的税额20万元，是用200*10%计算得到的，因此不能直接使用。

故，资料（2）中甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=200×12%×（1－10%）=21.6（万元）

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