贵阳中级会计师补习班
发布时间：2022-02-16 08:36:45贵阳中级会计师补习班，正?；峒剖侵幕峒浦屑吨俺婆嘌灯教?。
中级会计考试《经济法》答疑精华：进项税额抵扣
【试题】
甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒。8月发生下列经营业务：
（1）外购一批小麦作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额100万元、增值税额10万元；支付给运输该
批小麦的乙运输公司运费8万元，取得普通发票。
（2）外购一批高粱作为原材料，取得的增值税专用发票上注明金额200万元、增值税额20万元。因管理不善，
购进的高粱当月发生霉变，霉变部分占购进部分的10%。
（3）向农民收购一批荞麦作为原材料，农产品收购发票上注明买价40万元，委托丙运输公司运输，取得的丙运输公司开具的增值税专用发票上注明金额3万元。
（4）外购生产设备，取得的增值税专用发票上注明金额250万元。
（5）向某商贸企业销售粮食白酒一批，取得含税销售额580万元。
（6）提供技术转让，取得收入10万元。
已知：甲酒厂当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料及增值税法律制度的规定，分别回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：万元）。
计算甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额。
【正确答案】：甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=200×12%×（1－10%）=21.6（万元）
提问：
你好老师，资料（2）中关于购进高粱的进项税额不是已经取得了增值税专用发票了吗，为什么还要计算抵扣不是应该直接用20万的增值税额乘以未毁损比例吗？
回复：
因为购进的高粱是作为原材料用于生产酒的，属于用于深加工，应该按照12%抵扣进项税额；而专用发票上的税额20万元，是用200*10%计算得到的，因此不能直接使用。
故，资料（2）中甲酒厂外购高粱可以抵扣的进项税额=200×12%×（1－10%）=21.6（万元）
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