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发布时间:2022-02-16 17:21:36
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会计职称《中级会计实务》备考指导:金融资产减值总结

会计职称考试《中级会计实务》第九章 金融资产

备考指导十七、金融资产减值总结

也就是说,对被投资单位不具有重大影响或共同控制的权益工具投资,要区分两种情况处理:

【例题计算分析题】(试题)甲公司为上市公司,至对乙公司股票投资有关的材料如下:

(1)5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。

(2)5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。

(3)6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股26元,甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。

(4)7月起,乙公司股票价格持续下跌;至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股20元,甲公司判断该股票投资已发生减值。

(5)4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。

(6)5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。

(7)1月起,乙公司股票价格持续上升;至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股25元。

(8)12月24日,甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票,同时支付相关交易费用1.68万元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。

要求:

(1)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

(2)分别计算甲公司该项投资对和营业利润的影响额。

(可供金融资产科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】(1)

5月20日:

借:可供出售金融资产成本 295.8

应收股利 6

贷:银行存款 301.8

5月27日:

借:银行存款 6

贷:应收股利 6

6月30日:

借:资本公积其他资本公积 35.8

贷:可供出售金融资产公允价值变动 35.8

12月31日:

借:资产减值损失 95.8

贷:资本公积其他资本公积 35.8

可供出售金融资产减值准备 60

4月26日:

借:应收股利 1

贷:投资收益 1

5月10日:

借:银行存款 1

贷:应收股利 1

6月30日:

借:可供出售金融资产减值准备 50

贷:资本公积其他资本公积 50

12月24日:

借:银行存款 278.32

可供出售金融资产减值准备 10

公允价值变动 35.8

贷:可供出售金融资产成本 295.8

投资收益 28.32

借:资本公积其他资本公积 50

贷:投资收益 50

(2)甲公司该项投资对营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元,即减少营业利润95.8万元。

甲公司该项投资对营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32(万元),即增加营业利润79.32万元。

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