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中级会计师考试《财务管理》基础学习：信用政策的选择

信用政策的选择

本质：收益与成本的博弈。涉及到信用期间和现金折扣两个方面。

因素一：延长信用期，会使销售额增加，产生有利影响；与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前大于后者时，可以延长信用期，否则不宜延长。如果缩短信用期，情况与此相反。

1.收益（延长信用期限的收益）

收益的增加＝销售量的增加x单位边际贡献＝销售量的增加x（单价－单位变动成本）

提示：如果突破了固定成本的相关范围，此时需要考虑固定成本的增加问题。在计算信用成本税前收益的时候，需要扣除增加的固定成本。

2.应收账款的机会成本

（1）应收账款占用资金的应计利息＝应收账款占用资金x资本成本

其中：应收账款占用资金＝应收账款平均余额x变动成本率

应收账款平均余额＝日销售额x平均收现期

应收账款占用资金的应计利息＝日销售额x平均收现期x变动成本率x资本成本

提示1：赊销业务所需的资金，是应收账款平均余额中的变动成本部分，因为应收账款中包括固定成本、变动成本和利润，固定成本在相关的业务量范围内是不变的（与决策无关），利润没有占用企业的资金，只有应收账款中的变动成本才占用企业资金。

提示2：平均收现期（周转天数）的确定：如果题中没有给出平均收现期，在没有现金折扣条件的情况下，以信用期作为平均收现期；在有现金折扣条件的情况下，则用加权平均数作为平均收账天数。

提示3：日销售额的确定：用未扣除现金折扣的年赊销额除以一年的天数得到。即不考虑现金折扣因素。

（2）应收账款占用资金的应计利息增加＝新信用政策占有资金的应计利息－原信用政策占用资金的应计利息

3.管理成本及收账费用

应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而耗费的开支。主要包括对客户的资信调查费用、收帐费用和其他费用

4.坏账成本

应收账款基于商业信用而产生，存在无法收回的可能性，由此而给应收账款持有企业带来的损失，即为坏账成本。

坏账成本＝赊销额x预计坏账损失率

5.存货占用资金应计利息增加

存货占用资金应计利息增加＝存货增加量x单位变动成本x资金成本

6.应付账款增加导致的应计利息减少（增加成本的抵减项）

应付账款增加导致的应计利息减少＝应付账款平均余额增加x资金成本

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