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三门峡中级会计师网校

发布时间:2022-02-21 12:47:33
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中级会计职称《中级会计实务》答疑精华:所得税调整

提问:

日后调整事项关于所得税的调整

回复:

一般情况下,日后调整事项涉及所得税调整的,有两种情况,一种是调整应交税费应交所得税,一种是调整递延所得税资产或递延所得税负债。具体分析如下:

(1)如果企业日后调整事项涉及损益,且发生在所得税汇算清缴之前的,直接调整报告年度的应交税费应交所得税;

(2)如果发生在所得税汇算清缴之后的,调减应交所得税就在递延所得税资产科目核算,调增应交所得税的在递延所得税负债科目核算。

以销售退回发生在汇算清缴之后为例说明:汇算清缴之后发生的销售退回,不能冲减应交税费――应交所得税,但会计上冲掉了对应的资产,而税法上没有冲减,所以此时资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,所以应该确认相应的递延所得税资产。汇算清缴之后发生的销售退回,不能冲减应交税费应交所得税,只有汇算清缴之前发生的销售退回,才能冲减应交税费应交所得税。

但要注意,上述情况下不包括日后调整事项对暂时性差异的调整,如果是日后对暂时性差异的调整,则不管是发生在汇算清缴之前,还是发生在所得税汇算清缴之后,都是直接调整递延所得税资产或递延所得税负债的。

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