新乡中级会计职称辅导班
发布时间：2022-03-03 11:29:47
中级会计职称备考干货
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中级会计师考试《中级会计实务》考点：所得税费用
1.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（收益）
2.某些交易或事项产生的递延所得税计入资本公积，不构成利润表中的递延所得税费用或收益
3.可供出售金融资产：
税法规定，企业以公允价值计量的金融资产，持有期间公允价值额变浓的那个不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额
可供出售金融资产的公允价值变动往往导致账面价值和计税不一样，形成暂时性差异，需要确认递延所得税
但是由于可供应出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，不计入会计利润，也不计入应纳税所得额。所以在将会计利润调整为应纳税所得额时，不需要考虑该差异。
由于其公允价值变动计入资本公积，所以产生的递延所得税资产或负债的变化计入资本公积，不构成利润表中的递延所得税费。
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