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中级会计经济法考点：增值税征收率

增值税征收率　　小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人增值税征收率为3%?！　?.纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：　?。?）一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

（2）一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：　　①销售自己使用过的1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税?！　、?2月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税?！　、?2月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税?！　∫咽褂霉墓潭ㄗ什侵改伤叭烁莶莆窕峒浦贫纫丫铺嵴劬傻墓潭ㄗ什！　。?）一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税?！　。?）小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税?！　⌒」婺Ｄ伤叭讼圩约菏褂霉某潭ㄗ什酝獾奈锲?，应按3%的征收率征收增值税。

（5）纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。　　旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品?！　。?）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：　?、傧丶都跋丶兑韵滦⌒退Ψ⒌绲ノ簧牡缌?。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。　?、诮ㄖ煤蜕ㄖ牧纤玫纳?、土、石料?！　、垡宰约翰删虻纳?、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）?！　、苡梦⑸?、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品?！　、葑岳此??！　、奚唐坊炷粒ń鱿抻谝运辔仙乃嗷炷粒！　∫话隳伤叭搜≡窦蛞装旆扑憬赡稍鲋邓昂?，36个月内不得变更?！　。?）一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：　?、偌氖凵痰甏氖畚锲罚òň用窀鋈思氖鄣奈锲吩谀冢?；　?、诘涞币迪鬯赖蔽锲?。

（8）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择简易办法依照3%的征收率征收增值税?！　〗ㄖこ汤舷钅浚侵福骸　、佟督ㄖこ淌┕ば砜芍ぁ纷⒚鞯暮贤と掌谠?月30日前的建筑工程项目；　　②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在4月30日前的建筑工程项目。

2.征收率的特殊规定　　（1）小规模纳税人转让其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税?！　。?）—般纳税人转让其4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，按照5%的征收率征收增值税。　?。?）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），按照5%的征收率征收增值税?！　。?）一般纳税人出租其4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，按照5%的征收率征收增值税?！　。?）房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法计税，按照5%的征收率征收增值税?！　》康夭舷钅?，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在4月30日前的房地产项目?！　。?）房地产开发企业（小规模纳税人）销售自行开发的房地产老项目，按照5%的征收率征收增值税?！　。?）纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，按照5%的征收率征收增值税。

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