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总包不代扣税情况下分包工程的会计处理

【问】我公司是建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。请问我公司如何进行账务处理?

【答】*9种作法如下：

①你公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工--合同成本55000000

贷：原材料等55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算80000000

②计提营业税金时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

借：营业税金及附加1800000

贷：应交税费--应交营业税1800000

③缴纳营业税时，

借：应交税费--应交营业税1800000

贷：银行存款1800000

④分包工程完工验工结算时，

借：工程施工--合同成本20000000

贷：应付账款20000000

⑤支付工程款时，

借：应付账款20000000

贷：银行存款20000000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本75000000

工程施工--合同毛利5000000

贷：主营业务收入80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算80000000

贷：工程施工--合同成本75000000

--合同毛利5000000

第二种作法如下：

①你公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工--合同成本55000000

贷：原材料等55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算60000000

应付账款--分包公司20000000

②计提营业税金时，

计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元)

借：营业税金及附加1800000

贷：应交税费--应交营业税1800000

③缴纳营业税时，

借：应交税费--应交营业税1800000

贷：银行存款1800000

④支付工程款时，

借：应付账款20000000

贷：银行存款20000000

⑤乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本55000000

工程施工--合同毛利5000000

贷：主营业务收入60000000

⑥工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算60000000

贷：工程施工--合同成本55000000

--合同毛利5000000

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