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吴江会计培训机构

发布时间:2022-03-11 11:35:42
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出纳错款和失款的处理制度

错款,是指当日终了或经过一段时间,结算出纳手上的或库存的现金实数,和收付款凭证或现金帐的结存数之间的差额。现金实数多于凭证或帐上结存数的,叫“长款”,反之,叫“短款”。这些长短款大都是由于工作差错造成的。当发现长短款时,对方人员已不在,不能退补,须另作处理。这里介绍的便是这方面长短款的处理。至于在办理每笔收付款点数过程中发现长短款的,必须立即向在场的对方人员说明,在这笔款项办完之前,要退回长款给对方,或要对方补足短款,不存在事后如何处理的问题。

失款,是指办完收付款之后,发现现金实数少于凭证或现金帐上的结存数,是属于人为损失或自然损失的款项。

在现金出纳工作中,务求收付款项准确和保管现金安全、完整,不出或少出差错和损失。为此,必须严格执行有关管理制度;办理每笔收付款都要集中精神,细致审核和清点,一笔办妥才办另一笔;要设置保障安全、有利于准确点钞的设备、工具。一旦发生错款或失款,不论是责任事故或意外事故,是人为事故或自然事故,出纳员都应立即向领导报告,如实反映情况,切勿因怕受牵连、受嫌疑或因自己工作有缺点而隐瞒、掩饰真相,甚至制造假象以图推卸责任,造成查明原因的障碍。要积极建议领导及时采取有效措施查明情况和原因,力求挽回或减少损失。主管部门要区别不同情况和问题作不同的处理。这里参照我国银行出纳制度,提出对错款和失款的处理要求和办法如下:

(1)属于技术性的错款(例如在坚持制度的前提下由于书写、计算、清点、机器故障等技术原因所发生的)和一般责任事故的错款,经过及时查找,确实无法找回时,按主管部门规定的审批手续处理:长款归公,短款报损,不得以长补短。有关人员要检讨原因,吸取教训,改进工作。按照我国银行现行出纳制度,长短款每笔不满100元的,由基本核算单位负责人核批;满100元以上不满500元的,报中心支行核批;满500元以上不满5000元的,报分行核批;超过500O元的,报总行核批。企业、单位的主管部门可参考它,制订本系统本部门错失款处理的审批权限和手续。

(2)属于对工作不负责任,玩忽职守,有章不循,违反劳动纪律,因而造成错款、失款的责任事故,应追究失职人员的经济责任,视情节和损失程度的大小,赔偿全部或部分损失,有的还要给予行政处分;由于领导不贯彻落实制度造成的事故,应追究领导的责任。

(3)属于有关人员监守自盗款项,侵吞长款、挪用公款的,均应按贪污案件处理。

(4)如由于不明原因,正在继续调查,一时难以处理的,应由错款人填具《出纳错款、失款审批报告表》(表略),经财会主管人员签具意见,单位领导批准,列入应收(暂付)款或应付(暂收)款帐户处理,但仍须抓紧进行清查,不能长期挂帐,也不能简单草率处理。

(5)如发生1000元以上的大额错款、失款,要填具《错款、失款审批报告表》上报,其中情节复杂或有舞弊、被盗等嫌疑的,还要及时报告监察、公安部门。

(6)如发生现金被抢劫、被盗窃案件,应保护好现场,不要移动现场的任何东西,立即报告领导和公安部门。

(7)如发生火灾、水灾、风灾、地震等自然灾害,应及时报请领导人员和上级单位察看现场,将灾害发生的时间、地点,造成的毁坏情况和损失的现金、支票、证券等的金额,书面上报。

(8)企业、单位发生长短款时,都要在出纳帐上进行记录。未查明原因的,先记入“待处理”帐户,已查明原因并经审批后,属本企业、本单位负责的,要记入财产溢余或损失。要注意:不能以长款抵短款,或把长款先行储存,再待日后发生短款时弥补,也不能不记帐。

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