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软件企业部分税收优惠政策解答

问：企事业单位购进的软件可否缩短折旧或摊销年限？

答：根据《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

问：集成电路设计企业可以享受什么所得税政策？

答：根据《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定：

（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，*9年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

（五）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。

问：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，什么情况下可以不作为应税收入？

答：根据《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定：软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

问：软件生产企业的职工教育经费应如何在企业所得税税前扣除？

答：一、根据《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

二、根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《实施条例》第四十二条规定的比例扣除。

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