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自营代理相关产品出口关税如何处理2

【例4】某单位委托某进出口公司进口商品一批，进口货款2550000元已汇入进出口公司存款户。该进口商品我国口岸CIF价格为USD240000，进口关税税率为20％，当日的外汇牌价为USD1＝RMB8.64，代理手续费按货价2％收取，现该批商品已运达，向委托单位办理结算。

计算该批商品的人民币货价如下：

240000x8.64＝2073600（元）

计算进口关税如下：

2073600x20％＝414720（元）

计算代理手续费如下：

2073600x2％＝41472（元）

根据上述计算资料，该进出口公司接受委托单位贷款及向委托单位收取关税和手续费等。作会计分录如下：

收到委托单位划来进口货款时：

借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　2550000

贷：应付账款--xx单位 　　　　　　　　2550000

对外付汇进口商品时：

借：应收账款--xx外商 　　　　　　　　2073600

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　2073600

支付进口关税时：

借：应付账款--xx单位 　　　　　　　　414720

贷：应交税费--进口关税 　　　　　　　414720

借：应交税费--进口关税 　　　　　　　414720

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　414720

将进口商品交付委托单位并收取手续费时：

借：应付账款--xx单位 　　　　　　　　2115072

贷：代购代销收入--手续费 　　　　　　　41472

应收账款--xx外商 　　　　　　　　2073600

将委托单位剩余的进口货款退回时：

借：应付账款--xx单位　　　　　　　　 20208

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　20208

【例5】某进出口公司代理某工厂出口一批商品。我国口岸FOB价折合人民币为360000元，出口关税税率为20％，手续费为10800元。计算应缴出口关税如下：

360000／（1＋20％）x20％＝60000（元）

做会计分录如下：

计缴出口关税时：

借：应收账款--xx单位 　　　　　　　　60000

贷：应交税费--出口关税　　　　　　　 60000

缴纳出口关税时：

借：应交税费--出口关税 　　　　　　　60000

贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　60000

应收手续费时：

借：应收账款--xx单位 　　　　　　　　10800

贷：代购代销收入--手续费 　　　　　　10800

收到委托单位付来的税款及手续费时：

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 70800

贷：应收账款--xx单位　　　　　　　　 70800

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