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偷税手段剖析

随着我国经济体制改革的不断深入地进行，私营、民营、股份制经济逐步取代了国有经济，企业也逐步地片面地追求利益*5化。由于采取偷税方式寻求利益*5化成本较低，因为在税务行政处罚上由于地方?；ぶ饕宓幕姑挥谐沟赘?，所以税务部门查出后一般也就是补缴税款，这就促使偷、逃税款现象屡见不鲜，屡禁不止。纳税人在偷税手段上也是多种多样，五花八门，现就在实际工作中发现的比较隐蔽的偷税手段做以剖析。

一、生产产品不入库

企业在生产产品过程中不将全部产品入库，将一部分产成品直接放到帐外，在帐外进行销售或者用于集体福利、赠送。一方面，提高了入库产品单位成本，减少应税所得额，偷、逃企业所得税；另一方面，帐外产品销售形成小金库或者集体福利、赠送，偷、逃流转税和企业所得税。对这种偷、逃税手段的检查方法是，一是对产成品库存进行全面盘点，发现实际库存与帐面库存不符后，就逼迫保管员拿出全部的保管帐来，再与实际库存相比较计算出未入库的产成品。二是计算投入产出量，一般情况下通过对原材料的投入计算确定应产出的产成品产量。采用这种方法必须懂得生产工艺和成品率。例如，在检查一户生产奶粉的股份制企业时，发现产品的销售价格与产品成本价格基本持平，销售毛利率也只在6%左右。产品销售利润这么低，企业还能再进行生产吗？产成品率也只在8%左右，这是不可能的事。通过盘点产成品库存，实际库存量比财务帐面库存量多出了20多吨。当询问保管员才得知：企业生产的奶粉每批均按80%入库，留下20%做为帐外处理。用于小金库、销售提成、搞一些集体福利和送礼。一年少入产成品120多吨，提高产成品成本近200万。大肆偷、逃国家税款。

二、购销商品不入帐

纳税人在经营过程中，采取购销商品不入帐的方式偷、逃流转税和企业所得税。由于目前一般不通过铁路发运而采取空车配货等汽运的形式，所以在铁路运输费上很难看出纳税人的实际业务量，对这种偷、逃税手段的检查方法只要通过银行帐户以及财务人员和经理的特户中的资金流量和流向，再通过调查交易对方单位，就能查出偷、逃税款情况。例如：一户私营企业，每年一到收购季节，车水马龙、一派繁荣景象，并且又新购置了豪华轿车?？墒?，在检查其帐目时就是没有多少收入，每年都亏损万捌千元。当问及经理和财务人员时均闭口不谈，由于平时对企业的销售对象不了解，企业的帐目也不够健全，使纳税检查无法进行。最后，通过检查其银行结算帐户及有关人员的特种结算帐户才发现其业务量之大，在两年内偷、逃企业所得税和流转税近20万元。

三、开具假发票、虚列费用，变个招法搞福利

采用这种手段偷、逃税的十分隐蔽，一般不易发现。但在检查时对大额的费用支出只要认真分析和核对也能检查来。例如，在检查一户施工单位时，发现该单位在帐目中列支外出施工宿费3.5万元。问及企业财务人员，说是公司有40人去某镇进行电网改造土建工程。听起来是真事，但仔细分析一下就能发现问题。一个小镇的招待所每个床位每天*6也就是15元钱，3.5万元够40人住上2个月，有多大的工程，需要40人干2个月？带着这个疑问到该镇进行调查。结果是企业在该镇施工时以100元钱租用百姓家的三间房子住了不到20天，根本未住旅店。在事实面前财务人员也说了实话。此发票是假的，单位用此款给职工搞了福利。由于用于职工福利的费用不能在税前列支，就开具了宿费发票。企业也就达到了偷、逃企业所得税和个人所得税的目的。

四、任意变通费用名目，达到偷、逃税的目的

企业高息融集资金，如果将利息支出全部体现在财务费用中，税务部门一眼就能看出，应调整计税所得额，计征企业所得税，并且要计征个人所得税。企业财务人员为了达到不缴企业所得税和个人所得税的目的，将集资的利息支出以工资的形式发放，如果税务干部在进行纳税检查时不认真审核工资，企业就很容易蒙混过关。对这种偷、逃税手段的检查十分简单，就是看企业的工资表和工资额的变化情况就能查出。因为集资的金额不同，所得的利息也就不同，并且差额比较悬殊。例如：在检查一户建筑安装企业时，发现每季度末的最后一个月的工资额总是比正常月份多出10万元左右，工资额从200元到2000多元不等，人员名单也有变化，大部分不是本单位职工。从此可以看出，此项工资是假的，并不是工资支出。财务人员在无言以对的情况下说了实话。单位为了建商品楼，在银行不给贷款的情况下，以1分5的利率从社会上筹集的。由于利息较高，怕税务局不让税前列支，还得代扣个人所得税，所以就用工资的形式发放了。

五、搞基本建设不计入固定资产，列入修理费和经营费用

企业为了达到偷、逃企业所得税和房产税的目的，将基本建设支出形成的房产不列入固定资产管理，而直接进入修理费用和经营费用。采取这种偷、逃税方法的企业大部分是规模较大的，形成的房产一般不会被发现的单位。例如，在检查一户较大的工业企业时发现单位买了不少红瓦、木材在修理中列支，另外，运输费用和汽油费用较大，与正常的业务不相配比。原来该单位用自己的车和外雇车拉沙子和河光石，再用沙子和河光石换水泥等建筑材料和结算施工费，红砖是赊来的，盖了1000多平方米的大瓦房，总造价40多万元，全部在费用列支，一次性核销。偷、逃了企业所得税和以后年度的房产税。

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