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现金流量表的盈利质量分析

美国安然、中国银广夏事件、云南“绿大地”事件......?这一系统会计造假案的发生，使得以权责发生制为基础的盈利信息受到越来越多的批评。管理者为了其特定的利益，往往会利用权责发生制的局限性进行利润操纵。因此，就需要基于现金流量表对盈利质量进行分析。下面介绍基于现金流量表的进行盈利质量分析的指标：

1.经营现金净流量对销售收入的比率

经营现金净流量对销售收入的比率=经营现金流量净额/主营业务收入，这一指标反应了在收付实现制下，当期主营业务收入资金回笼情况。

2.经营活动现金净流量与营业利润比率

经营活动现金净流量与营业利润比率=经营现金净流量/营业利润，这一指标反映经营活动现金净流量与实现的账面营业利润的关系，该指标越大，表明企业实现的账面利润中流入的现金利润越多，企业营业利润的质量越高。只有真正收到的现金利润才是“实在”的利润，而非“虚拟”的账面利润。

3.经营活动净现金流量与净利润比率

净利润现金比率=经营现金净流量/净利润。这一比率反映本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比例关系。在一般情况下，该比例越大，表明企业盈利质量越高，利润的实现程度越高。

4.资产的经营现金流量回报率

资产的经营现金流量回报率=经营现金净流量/资产总额。这一比率反映每一元资产通过流动所能形成的现金净流入，反映企业资金的经营收现水平。一般来说，该指标越高，表明企业资产综合管理水平越高。

企业的财务状况与现金流量表有重要的关系，“利润”在描述公司财务状况时并不是总是有用或有意义的。公司财务报告的读者甚至还可能会被报告的利润数字所误导。企业的财务状况不仅仅是某一会计期间取得“利润”，还取决于它的流动性和现金流量。

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