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“账外账”稽查思路

思路一：从关联单据入手，发现偷税痕迹。主要查“一票两单”。“一票”即指运费发票，产品购销与交通运输紧密关联，按税法规定，企业的运费发票都要填写货物的起运地和到达地，结合企业材料采购、货物销售，认真核查产品到达地是否有相应销售发票开出，如没有，则企业可能有帐外经营偷税行为发生。“二单”即货物入库单、出库单，看这些单据记载数量与实地购入及销售情况是否吻合。

思路二：分析帐户的勾稽关系，推算销售收入。纳税人的“原材料”、“生产成本”、“产成品”、“销售收入”等帐户存在着一定的勾稽关系，从耗用的原材料，结合生产成本可以推算出产值，从产成品减少可以推算出销售收入，用推算值与帐面数进行核对，看有无短记收入情况。

思路三：检查往来结算情况，看收入是否长期挂帐。纳税人的“应收帐款”、“应付帐款”等往来明细帐，如长期存在货方余额等异常情况，可能就存有货物已发出，不及时记销售计提销项税金的情况。

思路四：核查资金来龙去脉。货物购销与纳税人资金流出、流入是紧密联系的，通过企业“银行存款”、“现金”科目反映的资金情况与纳税人提供的“银行对帐单”核对，从中发现企业是否存有进销货物不入帐，瞒天过海私设小金库等帐外经营违法事实。

检查帐外帐思路要因“人”制宜，根据不同情况选择突破口，必要时要多种方法并用，通过“审计式”检查，步步紧逼偷税人，最终以大量详尽的事实证据，认定偷税行为成立。

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