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漳州会计培训中心

发布时间:2022-03-14 09:26:22
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城建税的会计处理案例

教育费附加是国家为了发展地方教育事业而随同“三税”同时征收的一种附加费,严格来说不属于税收的范畴,但由于同城建税类似,因此,也可以视同税款进行核算。教育费附加征收对象、计费依据、计算方法和征收管理与城建税相同。企业对教育费附加通过“应交税费--应交教育费附加”明细科目核算。

【例】某公司在市区,2008年6月实际缴纳增值税款为430万元,消费税款为70万元,则城建税、教育费附加的金额和会计处理为:

①应交的城建税和教育费附加:

应纳城建税额=(430+70)x7%=35(万元)

应交的教育费附加=(430+70)x3%=15(万元)

②做会计分录:

借:营业税金及附加 500 000

贷:应交税费--应交城市维护建设税 350 000

--应交教育费附加 150 000

借:应交税费--应交城市维护建设税 350 000

--应交教育费附加 150 000

贷:银行存款 500 000

此外,还须注意以下两点:

(1)城建税是一种附加税,其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额,不包括非税款项。

(2)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税。

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