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中级经济师《经济基础》考点：第十四章流转税—增值税

【知识点三】流转税-增值税

一、流转税的主要特点

1.流转税的含义：

流转税是指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。

商品流转额，是指销售商品的收入额;

非商品流转额是指交通运输、邮电通信、金融保险以及各种服务性行业的营业收入额。

2.流转税的特点

(1)课税普遍：以商品、劳务交易为前提。

(2)以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据

在税率既定条件下，税额大小直接取决于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，与成本和费用水平无关，所以流转税是不考虑纳税人经营能力和经营状况，而只考虑经营行为的税收，是对同一种经济活动或经济行为按照相同标准课征的税收。

(3)除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率，计算简单，便于征收。

3.流转税包含的税种

我国现行税种中对商品和非商品征收的流转税包括增值税、消费税等。

【经典例题】

【例题：多选题】下列关于流转税的表述，错误的是()

A 税额的多少取决于有无所得和所得多少

B 流转税是不考虑纳税人经营能力和经营状况，只考虑经营行为的税收

C 普遍实行累进税率

D 课税普遍

E 具有收入分配功能，征收流转税有助于避免社会财富分配不均

【答案】ACE

【解析】通过本题掌握流转税的特点。流转税在税率既定条件下，税额大小直接取决于商品和劳务价格的高低及流转额的多少，所以流转税是不考虑纳税人经营能力和经营状况，而只考虑经营行为的税收，是对同一种经济活动或经济行为按照相同标准课征的税收。A 错误;B 正确;流转税普遍实行比例税率，C 错误;流转税课税普遍，D 正确;流转税不具有收入分配功能，所得税及财产税具有收入分配功能。

二、增值税

(一)增值税的特点

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课征对象征收的一种税。

(1)逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款

(2)不重复征税，具有中性税收的特征

(3)税基广阔，具有征收的普遍性和连续性

(二)增值税的优点

(1)能够平衡税负，促进公平竞争

(2)既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足

(3)在组织财政收入上具有稳定性和及时性

(4)在税收征管上可以相互制约，交叉审计

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