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坏账准备如何结转

借:应收账款 (借方,资产增加)

贷:坏账准备 (是应收账款的备抵类科目,贷方表示增加,但是资产是减少的)

月末将坏账损失结转到本年利润中:

借:本年利润

贷:资产减值损失

 

如何提取坏账准备

计提坏账准备金是通过"坏账准备"账户进行核算的,企业在年度终了时,应对应收账款进行全面检查,预计各项应收款项发生减值的,应当计提坏账准备.其账务处理如下:

1. 企业在提取坏账准备时,应借记"资产减值损失--计提坏账准备"账户;贷记"坏账准备"账户;

(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的,应当按其差额计提,借记"资产减值损失--计提坏账准备"账户;贷记"坏账准备"账户;

(2)如应提取的坏账准备金额小于"坏账准备"账面余额,应按其差额作相反会计分录,借记"坏账准备"账户;贷记"资产减值损失--计提坏账准备"账户;

2.对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账处理,转销应收款项,借记"坏账准备"账户;贷记"应收票据"、"应收账款"、"预付账款"、"其他应收款"、"长期应收款"等账户.

3.已确认坏账损失并转销的应收款项,以后又全部或部分收回时,应按实际收回的金额借记"应收账款"、"应收票据"、"预付账款"、"其他应收款"、"长期应收款"等账户,贷记"坏账准备"账户;同时借记"银行存款"等账户;贷记"应收账款"等账户.

4."坏账准备"科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准备.

【案例】甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备,坏账提取比例为应收账款的10%,甲公司2018年初应收账款余额为1 000万元,已提坏账准备为100万元,当年发生与应收款项有关的四笔业务:1.新增赊销额200万元;2.收回应收款项300万元;3.发生坏账50万元;4.收回以前的坏账200万元.2018年甲公司应收账款坏账准备的计算步骤和会计处理如下:

【详解】

2018年末应收账款余额=1 000+200-300-50+200-200=850(万元);

2018年末坏账准备调整前的账面余额=100-50+200=250(万元);

2018年末应提足的坏账准备=1 850×10%=185(万元);

2018年应计提坏账准备=185-250=-65(万元).

会计处理:

1. 计提坏账准备:

借:资产减值损失 650 000

贷:坏账准备 650 000

2.核销坏账(发生坏账)时:

借:坏账准备 500 000

贷:应收账款 500 000

3.核销后又收回应收账款,应作与核销坏账的相反处理:

借:应收账款 2 000 000

贷:坏账准备 2 000 000

借:银行存款 2 000 000

贷:应收账款 2 000 000

4.反冲坏账准备:

借:坏账准备 650 000

贷:资产减值损失 650 000

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