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商业承兑贴现费用的会计科目是什么

所谓的贴现是指客户(持票人)将没有到期的票据出卖给贴现银行,以便提前取得现款.

以商业承兑汇票的贴现为例.商业承兑汇票的贴现分为有无追索权,所以处理就与购货企业能否按期支付有关系,如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定,在贴现的应收债权到期,购货方未按期偿还,申请贴现的企业不负有任何偿还责任时,应视同应收债权的出售,会计分录为:

借:银行存款(按实际收到的金额)

其他应收款{协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣)}

坏账准备(如果系应收账款,则同时转销已计提的坏账准备)

财务费用(应支付的相关手续费)

贷:应收票据等(按所出售的应收债权的账面余额)

借或贷:营业外支出-应收债权融资损失{或营业外收入-应收债权融资收益(平衡数)}

如果企业与银行等金融机构签订的协议中规定,在贴现的应收债权到期,购货方未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任,根据实质重于形式的原则,该类协议从实质上看,与所贴现应收债权有关的风险和报酬并未转移,应收债权可能产生的风险仍由申请贴现的企业承担,属于以应收债权为质押取得的借款,申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理,而不应冲减该应收债权的账面价值.会计分录如下:

借:银行存款(按实际收到的金额)

短期借款-利息调整

贷:短期借款(按银行贷款本金)

 

商业承兑汇票如何进行承兑?

商业承兑汇票的承兑过程如下:

商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑.

(1)商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时,应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单,记明汇票提示承兑日期并签章.付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑.

(2)付款人拒绝承兑的,必须出具拒绝承兑的证明.

(3)付款人承兑商业汇票,应当在汇票正面记载"承兑"字样和承兑日期并签章.

(4)付款人承兑商业汇票,不得附有条件;承兑附有条件的,视为拒绝承兑.

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