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母公司与控股子公司的收入往来怎么抵消

1、母公司汇钱给子公司,

母公司分录:借:其他应收款

贷:银行存款

子公司分录:借:银行存款

贷:其他应付款(短期借款)

2、如果子公司员工的工资是母公司发的,子公司这边不要重新做一份工资表,只要通过往来科目核算就行,但个人所得税要据实扣缴.如:

母公司分录:借:其他应收款--代发工资 3000

贷:银行存款 3000

子公司分录:

借:应付工资 3000

贷:其他应付款--母公司代垫工资 2885

其他应付款--代扣代缴个人所得税 115

 

母公司的财务处理:

合并会计报表的编制把企业集团假设为单一的会计主体.

传统上认为,合并会计报表主要是为现有的和潜在的母公司或控股公司(指有法定支配权,以下同)普通股股东编制的,强调母公司或控股公司的股东利益.

合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净收益仅指母公司或控股公司拥有和所得部分,而少数股权股东权益则被看成负债,当数股权所享有的净收益则被视作费用.合并会计报表不过是母公司会计报表的延伸和扩展.这就是母公司理论的主要观点.

母公司理论是以法定控制为基础的,这通常是以持有多数股份和表决权(通常是50%以上)而取得的,但也可以通过使一家公司处于另一家公司的法定支配下的控制协议而实现.

当一定公司处于另一家公司的法定支配下时,母公司或控股公司可以完全控制子公司的财务和经营决策.所以母公司理论与现行实务中的法规较协调,或者说,现行实务中有关合并报表的法规正体现母公司理论的主要思想.

主要特征

1、合并报表的目的和使用者.母公司理论认为,为了使母公司的所有者受益,合并报表应按母公司股东的观点来编制,合并报表是母公司会计报表的扩展.合并报表的主要使用者是母公司的股东和债权人.

2、合并净收益.合并净收益是母公司所有者的净收益,子公司中少数股权股东所获得的净收益应排除在外.

3、少数股权收益.少数股权的收益,从母公司股东观点看是一项费用,其计量是基于子公司的损益表帐面净收益乘以少数股权的比例而得出.把少数股权的收益看作一项费用不符合费用要素的定义,会计实务中,将少数股权的收益确定为合并净收益的一个扣除项目.

4、少数股权权益.少数股权股东权益,从母公司股东观点看是一项负债,其计量是基于子公司资产负债表中所有总额乘以少数股权的比例而得出,将少数股权股东的权益作为一项负债不符合负债要素的定义,实务中将少数股权股东权益放在负债和所有者权益之间单独列示.

5、子公司净资产的合并.在子公司净资产中,母公司所占有的部分按母公司为其所获权益而支付的价格被合并,少数股权所占有部分则按帐面价值被合并.

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