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合并报表怎么抵消和调整

答:合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做调整分录.合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同,由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目,所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的,而是在一张合并工作底稿上同时完成的,不能孤立地加以看待.初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别,只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目.

1.对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录).

(1)属于同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.

(2)属于非同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司,除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,需要对该子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额.

2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)

按照权益法调整对子公司的长期股权投资,在合并工作底稿中应编制调整分录.

3.编制合并报表时应抵销的项目(抵销分录)

(1)长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销.

(2)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理.

(3)内部应收账款与应付账款的抵销.

对于其他内部债权债务项目的抵销,应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理.

(4)应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销.

(5)存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销.

(6)固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销.

 

编制调整分录和抵销分录的目的是什么?

会计抵销分录是连接个别会计报表与合并会计报表的桥梁与中介,在采用合并法编制合并会计报表时,必须经过抵销分录这个环节.正确处理内部会计事项,准确理解和编制抵销分录,是编制合并会计报表特别重要的一个环节.其目的则是消除内部会计事项对个别会计报表的影响,在此基础上编制企业集团的合并会计报表.

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