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花卉减半征收企业所得税怎么计算

一、增值税

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税；

二、所得税

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定花卉种植可以减半征收企业所得税，即按法定税率25%减半征收，执行12.5%的实际征收税率。

上述两个税种的优惠政策都强调的是公司直接从事花卉的种植、培育才可以享受优惠。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第八十：

(一)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：林木的培育和种植；

(二)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

(三)又依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)：第三十五条本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。

相关税收优惠

减按15%的税率征税，其范围包括：

①设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业。

②设在经济技术开发区的生产性外商投资企业。

③设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市老市区生产性外商投资企业属于技术密集型、知识密集型项目，或者外商投资额在3000万美元以上，回收投资时间长的项目，或者属于能源、交通、港口建设项目。

④从事港口码头建设的外商投资企业。

⑤在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的。

花卉种植企业增值税是免税的吗？

花卉种植企业增值税不是免税的，而是需要缴纳11%的增值税，如果是农业生产者销售的自产农产品，是免税的。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

(四)纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

第十五条下列项目免征增值税：

(一)农业生产者销售的自产农产品；

(二)避孕药品和用具；

(三)古旧图书；

(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

(六)由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

(七)销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

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