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预收房款土地增值税会计分录

发布时间:2021-01-14分类:注册会计师考试

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预收房款土地增值税会计分录

由于房地产开发行业的特殊性,在房屋开发过程中企业先获得对客户的预售款,待建筑物竣工验收合格后再结算收入。《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定:“纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补。”会计处理主要涉及以下几个方面的内容:预缴土地增值税的核算、计提和预提土地增值税的核算、汇算清缴土地增值税的核算。

一。预缴土地增值税的核算

房地产企业收到预收款项时,不能确认收入,会计分录:

借:银行存款

贷:预收账款

对于预收款,需要预缴土地增值税,预缴税款时

借:应交税费----应交土地增值税

贷:银行存款

此时,由于收入未能确认,不能将预缴的税金计入当期损益。

二、计提和预提土地增值税的核算

预收款项确认为收入时

借:预收账款

贷:主营业务收入

同时,对已缴纳的税金,计提土地增值税并计入当期损益

借:营业税金及附加

贷:应交税费----应交土地增值税

土地增值税是取得预收款时先预缴税金,清算时再汇算清缴、多退少补。根据权责发生制原则和收入与费用配比原则,企业还需要预提一定金额的土地增值税,以避免低估费用和负债、高估利润。

预提该部分税金时

借:营业税金及附加

贷:其他应付款----预提土地增值税

(此处不宜贷记“应交税费----应交土地增值税”科目,因为从税法角度讲,纳税义务还没有发生,计入应交税费易引起误解。)

在这里,计提是根据预缴的税款提取的土地增值税,预提是对超过预缴税款部分提取的土地增值税,实务中计提与预提往往混用。

汇算清缴土地增值税的核算

汇算清缴土地增值税时,如果总税款大于计提和预提数,则对于其差额

借:营业税金及附加

贷:应交税费----应交土地增值税

同时

借:其他应付款----预提土地增值税

贷记“应交税费----应交土地增值税

如果总税款小于计提和预提数,则对于其差额

借:应交税费----应交土地增值税

贷:营业外收入

同时

借:其他应付款----预提土地增值税

贷:应交税费----应交土地增值税

实际补交税款时

借:应交税费----应交土地增值税

贷:银行存款

确认递延所得税资产

房地产企业预提土地增值税后计入其他应付款,但在当年计征所得税时不允许税前扣除,这就造成了其他应付款账面价值与计税基础的不一致,形成可抵扣暂时性差异,从而需要确认相应的递延所得税资产。此时,会计处理为:

借:递延所得税资产

贷:所得税费用----递延所得税费用

预收房款土地增值税会计分录应该怎么做?房地产企业收到预收款项时,不能确认收入,会计分录,借记银行存款,贷记预收账款。对于预收款,需要预缴土地增值税,预缴税款时,借记应交税费----应交土地增值税,贷记银行存款。此时,由于收入未能确认,不能将预缴的税金计入当期损益。

以上就是关于预收房款土地增值税会计分录的详细介绍,不知道大家有没有了解清楚呢,希望本文对你有所帮助。更多与预收房款土地增值税会计分录有关的内容,请继续关注比网校哦。

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