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怎么区分其他债券投资账面价值与公允价值

公允价值在现行的会计准则下，是一个比较基础，却又十分重要的概念。

通俗的说，他就是一项资产在市场上公认价值.它所反映的是某项资产在某一时点上的公认价值，它在不同的时点上的公允价值是不一定相同的.这种价值的认定是熟悉该项资产的人，都能认同或接受的价值.也就是社会上这种资产的公认价值.这个价值的取得，一般情况下是要有该资产活跃的交易市场.如股票每日的收盘价，或是房地产交易市场上的房价等，就可认为是公允价值。

账面价值是则是资产的入账价值减去累计折旧、减值准备、跌价准备等而形成的价值。

没有减值准备，其他债权投资的账面余额和账面价值相等吗?

以前习惯了一种思路，账面价值等于账面余额扣掉减值准备.如果没有减值准备，那么账面余额应该等于账面价值。

但是其他债权投资则不同。

在做计算题确定其他债权投资账面余额时，一般认为其他债权投资的账面余额，只包括成本和利息调整的明细科目，不包括公允价值变动.(尽管其他债权投资明细科目中，也有公允价值变动.)

一般来说，其他债权投资有三个明细科目"成本、利息调整、公允价值变动"。

但公允价值变动这个明细科目，则思路上很清晰，目的是使市场公允价值和其他债权投资所有明细的累加计算结果相等，因为这样才能反映出其他债权投资的真实公允价值嘛。

为什么会这样呢?道理在于，因为没有涉及到利息调整的计算，实际利率和利息调整都是当初定好的，而严格区分账面余额和账面价值，实际利息收入=上面账面余额*实际利率，如果没把这个账面余额单列出来，把账面价值和账面余额混为一谈，容易在计算实际收益时犯迷。

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