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固定资产可以递减所得税吗

《企业会计准则第4号--固定资产》规定，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值.固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更.《企业所得税实施条例》规定，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更;此外还规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年;

(5)电子设备为3年.当企业选择的折旧年限与税法规定最低年限存在差异的，需纳税调整.固定资产的预计使用年限是一个估计值，它要受到科技发展、使用环境、使用强度及维护情况等因素的影响，而会计准则和税法对其确定都赋予了较大的弹性空间.企业可通过选择折旧年限，最大限度地列支折旧费用，充分发挥折旧的抵税作用。

[例1]江淮钢铁集团公司于2008年12月购入一项价值600000元的固定资产，会计制度规定其预计使用年限为5-8年，预计净残值为20000元，适用的所得税税率为25%，采用平均年限法计提折旧。

(1)不考虑资金时间价值：

采用5年折旧年限：

年折旧额：(600000-20000)÷5=116000(元)

5年折旧产生的抵税效应总额=116000×25%×5=145000(元)

采用8年折旧年限：

年折旧额=(600000-20000)÷8=72500(元)

8年折旧产生的抵税效应总额=72500×25%×8=145000(元)

(2)考虑货币时间价值：

5年折旧产生的抵税效应总额现值=116000×25%×PVIFA10%，5=109939(元)

8年折旧产生的抵税效应总额现值=72500×25%x PVIFA10%，8=96696.875(元)

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值后，缩短折旧年限对企业更为有利.缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移.如例1所示：折旧期限缩短为5年，企业的应缴所得税额要减少109939-96696.875=13242.125(元)。

营业外支出可以减交所得税吗

营业外支出在所得税计算时是否允许扣除要分项目处理，是否可以税前扣除要根据所得税税法的规定。

营业外支出使用说明：

一、本科目核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。

二、小企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的账务处理：

1、企业在生产经营期间，进行固定资产清理所发生的损失，借记本科目，贷记"固定资产清理"科目。

2、企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏，借记本科目，贷记"固定资产"科目。

3、企业发生的罚款支出，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。

4、物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目，贷记"在途物资"等科目。

5、企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记"银行存款"等科目，按无形资产的账面余额，贷记"无形资产"科目，按应支付的相关税费，贷记"应交税金"等科目，按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，借记本科目。

三、本科目应按支出项目设置明细账，进行明细核算。

四、期末，应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。

期中：

1、如固定资产盘亏、罚款支出、非常损失;

2、罚款支出不能扣除，盘亏和非常损失要提供审计报告，得到税局认可的方可以扣除;

3、如处置固定资产净损失(正常的固定资产报废、清理可以扣除);

4、出售无形资产净损失--能否扣除需要税局认定是否合理，确认是否可以扣除;

5、会计核算的营业外支出，在计算利润总额时是可以扣除。

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