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连云港中级会计考试培训

发布时间:2022-02-11 09:02:09
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《中级会计实务》第16章知识点:资产负债表债务法的运算原理

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【知识点】资产负债表债务法的运算原理

①当资产的账面价值小于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;

②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得,转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;

③可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目,新增可抵扣暂时性差异时列入借方,转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。

④递延所得税资产的登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税税率。

⑤递延所得税资产的余额=该时点可抵扣暂时性差异x当时的税率;

⑥当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;

⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得,转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;

⑧应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目,新增应纳税暂时性差异时列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方。

⑨递延所得税负债的登账额=当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税税率。

⑩递延所得税负债的余额=该时点应纳税暂时性差异x当时的税率。

当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;

根据规律1可推导出如下规律:当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。

【关键考点】务必理解并背过上述案例中总结的规律,以便熟练地将上述规律应用到解题中。

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