连云港中级会计考试培训
发布时间：2022-02-11 09:02:09连云港中级会计考试培训，正?；峒仆Ｊ且桓龃笮偷幕峒圃冻探逃亍?/p>
《中级会计实务》第16章知识点：资产负债表债务法的运算原理
中级会计职称的战役已经打响，小编弱弱地问一句，你们的备考到了什么样的程度呢？马上要有一大批会计从业者，准备背水一战了，走上升职加薪的光明大道了！为了助力广大考生的背水一战，网校为大家整理了《中级会计实务》科目的知识点，打好了基础才能轻装上阵，祝大家凯旋归来！
【知识点】资产负债表债务法的运算原理
①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；
③可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方。
④递延所得税资产的登账额＝当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税税率。
⑤递延所得税资产的余额＝该时点可抵扣暂时性差异x当时的税率；
⑥当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；
⑦新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得；
⑧应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。
⑨递延所得税负债的登账额＝当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税税率。
⑩递延所得税负债的余额＝该时点应纳税暂时性差异x当时的税率。
当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；
根据规律1可推导出如下规律：当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。
【关键考点】务必理解并背过上述案例中总结的规律，以便熟练地将上述规律应用到解题中。
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