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中级会计职称《财务管理》强化提高：营运资金管理概述

会计职称考试《中级财务管理》第五章 营运资金管理

知识点一：营运资金管理概述

一、营运资金的概念及特点

1.营运资金概念

指流动资产减去流动负债后的余额。用公式表示为：

营运资金总额＝流动资产总额－流动负债总额

流动资产按占用形态不同，分为现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。

流动负债以应付金额是否确定为标准，可以分为应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债。以是否支付利息为标准，可以分为有息流动负债和无息流动负债。

以流动负债的形成情况为标准，可以分成自然性流动负债和人为性流动负债。自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；人为性流动负债是指根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。

2.营运资金的特点

（1）营运资金周转具有短期性（通常会在一年或一个营业周期内收回）。

（2）营运资金的来源具有灵活多样性。

通常有银行短期借款、短期融资券、商业信用、应交税金、应交利润、应付工资、应付费用、预收货款、票据贴现等多种内外部融资方式。

（3）营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

（4）营运资金的数量具有波动性。

流动资产的数量会随企业内外条件的变化而变化，随着流动资产数量的变动，流动负债的数量也会相应发生变动。

二、营运资金的管理原则（新增内容）

1.保证合理的资金需求。

2.提高资金使用效率。

3.节约资金使用成本。

一方面，要挖掘资金潜力，盘活全部资金，精打细算地使用资金；另一方面，积极拓展融资渠道，合理配置资源，筹措低成本资金。

4.保持足够的短期偿债能力【流动资产和流动负债的比率合理】。

如果一个企业的流动资产比较多，流动负债比较少，说明企业的短期偿债能力较强；反之，则说明短期偿债能力较弱。但如果企业的流动资产太多，流动负债太少，也并不是正常现象，这可能是因流动资产闲置或流动负债利用不足所致。

三、营运资金战略

营运资金管理战略包括营运资金的投资【需要多少营运资金】和融资战略【如何筹集企业运营所需的营运资金】

1.流动资产的投资战略

（1）流动资产账户上的投资水平确定的决定因素

（2）流动资产投资战略的种类

（3）选择流动资产投资战略影响因素

2.流动资产的融资战略

（1）流动资产及资金分类

（2）可供选择的流动资产融资政策

（3）融资决策的选择取决于管理者的风险导向，同时受利率的短期、中期和长期负债之间的差异影响。一般而言收益曲线【利率与借款期的关系】向上倾斜【时间长，则利率高】，但是有时候则相反。

任何这些方法在特定的时间都可能是合适的，这取决于收益曲线的形状、利率的移动、未来利率的预测，尤其是管理的风险承受力。

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