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持有至到期投资的成本怎么计量？持有至到期投资属于什么科目？

持有至到期投资的成本怎么计量？

按照会计准则的规定，持有至到期投资，采用实际成本法核算计量。因此，该科目的成本明细科目，只核算债券票面金额，最终的差额要计入利息调整明细科目

借：持有至到期投资-成本面值

应收利息已到付息期尚未领取的债券利息

贷：银行存款支付总价款（含交易费用）

借（或贷）：持有至到期投资-利息调整差额

持有至到期投资-利息调整的这个差额，是要在以后期间，分期按照实际成本法分摊回来的

每期分摊的金额为按照按照实际利率与票面利率计算的利息差额

借：持有至到期投资-应计利息（或应收利息）面值*票面利率

贷：投资收益摊余成本*实际利率

借（或贷）：持有至到期投资-利息调整差额

实际确认的利息金额，并不是按照票面金额和票面利率计算的金额，而是按照摊余成本*实际利率计算的金额

其中，期末摊余成本=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-本期分配的股利（按票面利率计算）-计提的减值准备

持有至到期投资属于什么科目？资产类还是？

持有至到期投资属于资产类会计科目。列示在资产负债表的非流动资产下。

非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。

附注：持有至到期投资的主要账务处理

企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。

收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。

收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。

出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。

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