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企业分立的税务处理

税法上企业分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

一、所得税

按照《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）、《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）规定处理。

二、增值税

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税?！尽豆宜拔褡芫止赜谀伤叭俗什刈橛泄卦鲋邓拔侍獾墓妗罚ü宜拔褡芫止?011年第13号）】

三、营业税

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。【《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）】

四、契税

公司依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税?！尽恫普?国家税务总局关于企事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）】

五、印花税

以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立?！尽恫普?国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）】

六、土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）及其实施细则（财法字〔1995〕6号）规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳土地增值税。转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。企业分立涉及到的房地产移转并未取得对价，不属于土地增值税的征税范围，不应征收土地增值税。

七、城建税及教育费附

不征或免征增值税和营业税的同时，不征或免征城建税及教育费附加。

注：1.根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）修订 2011.10.10

2.根据《财政部国家税务总局关于企事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号）修订 2012.02.05

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