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外企所得税申报过程中的筹划

企业所得税是对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的轻重、多寡，直接影响税后净利润的形成，关系到企业的切身利益。因此，企业所得税是纳税筹划的重点。

1、分期预缴年终汇算清缴的纳税筹划

企业所得税采取按年计算、分期预缴、年终汇算清缴的办法征收。预缴是为了保证税款及时、均衡入库的一种手段。但是企业的收入和费用列支要到一个会计年度结束后才能完整计算出来，平时在预缴中不管是按照上年应纳税所得额的一定比例预缴，还是按纳税期的实际数预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。企业由于受任务或季节因素的影响，会在某一段时期多列支一些费用，在另一段时期少列支一些费用，但总体不突破税法规定的扣除标准。国家税务总局规定：企业在预缴中少缴的税款不作为偷税处理。

2、降低盈利年度应纳税所得额的纳税筹划

企业所得税依据各年度的盈利情况计算缴纳，盈利年度缴纳，亏损年度不纳税。

然而，企业亏损年度只能通过冲抵期后年度的应纳税所得弥补，而不能从以前盈利年度已纳税额中得到返还照顾。以前年度的盈利对企业即意味着预缴税款。如果企业对积压的库存产品进行削价处理，可以使当期的应纳税所得额减少，进而降低应纳所得税（当其应纳的增值税也得以降低）。关联企业间可以通过转移定价或利润的方式降低总体税负。

企业在年初汇算清缴上一年度所得税时，多预缴的所得税税款，若没有退还给企业，可以在本年度内抵缴。本项目反映企业在亡一年度内多预缴而没有退还给的税款，在具体填制纳税申报表时可以根据“应交税金--应交所得税”账户资料或者上一年度的年度纳税申报表确定。

已预缴的所得税额。本项目反映企业在年终前已经按月（或季）预缴的所得税税款。

在具体填制纳税申报表时可以根据“应交税金--应交所得税”账户资料或者各月（或季）纳税申报表确定。

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